Højesteretsdom om fradragsretten for spekulationstab på kryptovaluta

Problemstillingen i sagen 

En skatteyder havde spekuleret i køb og salg af kryptovaluta og havde i den forbindelse både fået gevinster og lidt tab. Gevinsterne var blevet beskattet som personlig indkomst, og spørgsmålet var, om tabene kunne fradrages i skatteyderens personlige indkomst (med høj skatteværdi) eller alene i skatteyderens skattepligtige (almindelige) indkomst (med lav skatteværdi).

Såvel Skattestyrelsen som Skatteankenævn Aalborg havde i deres afgørelser bestemt, at skatteyderens tab alene kunne fradrages i den skattepligtige indkomst og ikke i den personlige indkomst.

Skatteyderen indbragte spørgsmålet for domstolene, hvor sagen blev henvist til landsretten som følge af sin principielle og vidererækkende karakter. 

Landsretten frifandt Skatteministeriet, hvorefter skatteyderen ankede sagen til Højesteret.

Højesterets dom  

Parterne var enige om, at der ikke er adgang til at foretage fradrag for spekulationstab ved salg af kryptovaluta i den personlige indkomst efter personskattelovens § 3, stk. 2, og spørgsmålet var derfor alene, om fradraget kunne ske efter stk. 1. 

Højesteret udtalte, at det følger af bestemmelserne i statsskattelovens §§ 4 og 5, at indtægter i form af handelsfortjeneste ved salg foretaget i spekulationsøjemed er skattepligtig indkomst, og at tab ikke er indkomst, men kan fradrages heri. 

Højesteret fandt på den baggrund, at tab ved salg foretaget i spekulationsøjemed ikke er ”indkomster”, der indgår i den skattepligtige indkomst, og at spekulationstabet derfor ikke er omfattet af den personlige indkomst, jf. personskattelovens § 3, stk. 1, jf. § 1. Højesteret henviste i den forbindelse til, at denne forståelse af personskattelovens § 3, stk. 1, også harmonerer med den sædvanlige forståelse af begrebet ”indkomster” med forarbejderne til personskattelovens § 3 og bestemmelsens formål, som er at begrænse skatteværdien af de fradrag, der ikke er omfattet af den udtømmende opregning i stk. 2. 

Højesteret slog derfor fast, at skatteyderens spekulationstab alene kunne fradrages i den skattepligtige almindelige indkomst efter personskattelovens § 1 og dermed alene som et ligningsmæssigt fradrag.

Højesteret stadfæstede herefter landsrettens frifindelse af Skatteministeriet. 

Skatteministeriets interesser for domstolene blev varetaget af advokat Steffen Sværke i samarbejde med advokaterne Mattias Chor og Evin Botansen.

Læs mere om vores rådgivning inden for Skatter og afgifter.